Отсрочки по отчетности, налогам и взносам.

Кому дали отсрочку по налогам

Правила отросчки закреплены в постановлении Правительства от 02.04.2020 № 409. Власти продлят сроки уплаты налогов и авансов, за исключением НДС. Кроме того, надо вовремя перечислить НДФЛ, поскольку это не налог компании, а удержания у работников.

Отсрочку дадут компаниям и ИП при двух условиях. Во-первых, если они числятся в реестре малого и среднего бизнеса на 01.03.2020. Во-вторых, если они ведут деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса. 8 апреля Президент сообщил, что возникшую задолженность реструктурируют. Ее можно будет гасить плавно, ежемесячно, равными долями в течение года после окончания отсрочки. Когда станут известны подробности, мы внесем изменения в статью.

Перечень таких отраслей определит Правительство. Компания может претендовать на отсрочку, если ОКВЭД основного вида деятельности попал в правительственный перечень.

ФНС на сайте nalog.ru в разделе «Налогообложение в Российской Федерации / Задолженность / Приостановка взыскания (коронавирусная инфекция)» опубликовала перечень ОКВЭД, также поименные списки компания и ИП по отраслям, которые получат отсрочку. Провeрьте, есть ли вы в списках.

Перечень постарадвших отраслей утвердили для целей кредитных каникул (постановления Правительства от 03.04.2020 № 434, от 10.04.2020 № 479, от 18.04.2020 № 540). Но ФНС сообщила, что этот же список кодов ОКВЭД используется, чтобы предоставить отсрочку по налогам (новость на сайте nalog.ru от 09.04.2020). При этом 10 апреля в список добавили два новых ОКВЭД, а 18 апреля еще 17 новых ОКВЭД. Отрасли следующие:

• авиаперевозки (ОКВЭД 52.23.1, 52.23.13, 52.23.19)
• аэропортовая деятельность (52.23.11, 52.23.12)
• автоперевозки (49.3, 49.4, 51.1, 51.21)
• культура (90)
• организация досуга и развлечений (90)
• физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт (93, 96.04, 86.90.4)
• деятельность туристических агентств и других организаций в сфере туризма (79)
• гостиничный бизнес (55)
• общественное питание (56)
• организации дополнительного образования и негосударственные образовательные учреждения (85.41, 88.91);
• деятельность по организации конференций и выставок (82.3);
• деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) (95, 96.01, 96.02)
• Деятельность в области демонстрации кинофильмов (59.14)
• Деятельность в области здравоохранения. Стоматологическая практика (86.23)
• Деятельность музеев (91.02)
• Деятельность зоопарков  (91.04.1)
• Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах (45.11.2)
• Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая (45.11.3)
• Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах (45.19.2)
• Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая (45.19.3)
• Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями (45.32)
• Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах (45.40.2)
• Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая (45.40.3)
• Торговля розничная большим товарным ассортиментом с преобладанием непродовольственных товаров в неспециализированных магазинах (47.19.1)
• Деятельность универсальных магазинов, торгующих товарами общего ассортимента (47.19.2)
• Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах (47.4)
• Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах (47.5)
• Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах (47.6)
• Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах (47.7)
• Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью (47.82)
• Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами (47.89)

Компаниям отсрочат налоги за 2019 год и авансы и налоги за I квартал и полугодие:

• налог по УСН за 2019 год — на 6 месяцев;
• авансы за I квартал — на 6 месяцев;
• авансы за полугодие — на 4 месяца.

Таким образом, можно заплатить:

— налог по УСН за 2019 год — 30 сентября (31 марта + 6 месяцев),
— аванс по УСН за I квартал — 26 октября (25 апреля + 6 месяцев),
— аванс по УСН за полугодие — 25 ноября (25 июля + 4 месяца).

Если компания платит авансы по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу, то сроки авансов тоже сдвигаются: за I квартал — не позднее 30 октября, за II квартал — не позднее 30 декабря.

ФНС уже отправило в инспекции распоряжение, в котором поручила не высылать требования по уплате и решения о взыскании налогов и взносов, а также не начислять пени и штрафы всем малым компаниям и ИП, сведения о которых внесены в реестр малого бизнеса (письмо ФНС от 25.03.2020 № ЕД-20-8/32@). В целях исполнения данного поручения ФНС издала письмо с подробными инструкциями, что должны делать инспекции (письмо ФНС от 25.03.2020 № КЧ-4-8/5147@). Меры взыскания приостановили с 25 марта 2020 года. Решения, принятые ранее, отозваны не будут.

Кому дали отсрочку по взносам

Из постановления № 409 следует, что власти продлят сроки уплаты пенсонных, медицинских и социальных взносов, в том числе взносов на травматизм, компаниям и ИП при двух условиях. Во-первых, если они числятся в реестре малого и среднего бизнеса на 01.03.2020 и относятся к категории микропредприятий. Во-вторых, если они ведут деятельность в отраслях, которые наиболее пострадали от распространения коронавируса. Сначала льготу планировали дать микропредприятиям, но 8 апреля Президент озвучил, что отсрочку распространят также на малый и средний бизнес из пострадавших отраслей.

Перечень отраслей такой же, как для отсрочки по налогам.

Компаниям и ИП отсрочат взносы:

 начисленные с зарплаты работников за март, апрель и май — на 6 месяцев:

начисленные с зарплаты работников за июнь, июль — на 4 месяца;

взносы ИП по тарифу 1 процент, срок оплаты которых не позднее 1 июля — на 4 месяца, то есть до 2 ноября (1 ноября выходной).

Таким образом, по взносам с зарплаты работников каждый платеж сдвигается сначала на полгода, а потом на 4 месяца. То есть взносы нужно заплатить:

• за март — не позднее 15 октября,
• за апрель и июнь, два платежа — не позднее 16 ноября,
• за май и июль, два платежа — не позднее 15 декабря.

Как еще получить отсрочку или рассрочку

Дополнительно компании и ИП из отраслей, пострадавших от коронавируса, смогут получить отсрочку и рассрочку на более длительный период. Они могут отсрочить налоги и взносы, срок оплаты которых выпал на 2020 год, а также пени по ним. Отсрочку можно получить при условиях:

Заинтересованное лицо имеет право на отсрочку или рассрочку, при наличии хотя бы одного из следующих показателей:

• компания применяет спецрежим и включена на 01.03.2020 в реестр МСП;
• снизились налоговые доходы более чем на 10 процентов;
• снизились доходы от реализации товаров, работ или услуг более чем на 10 процентов.

Сравнивать доходы будут с тем же периодом прошлого года. К примеру, если вы обращаетесь за отсрочкой в мае, то сравнят доходы за I квартал 2020 года и I квартал 2019 года.

Заявление об отсрочке или рассрочке рассмотрят в случае, если оно подано до 1 декабря 2020 года. Во время отсрочки пени не начисляются.

Если компания просит отсрочку на срок до 6 месяцев, предоставлять обеспечение не нужно. Если срок отсрочки или рассрочки более 6 месяцев, нужно представить в залог недвижимость, кадастровая стоимость которого превышает сумму долга, либо банковскую гарантию.

Отсрочка предоставляется:

            а) на 1 год при наличии одного из критериев:

• выручка снизилась более чем на 50%;
• компания получила убытки при одновременном снижении выручки более чем на 30%;

 б) на 9 месяцев при наличии одного из критериев:

• выручка снизилась более чем на 30%;
• компания получила убытки при одновременном снижении выручки более чем на 20%;

            в) на 6 месяцев, если выручка снизилась более чем на 20%;

            г) на 3 месяца — в других случаях.

Рассрочка предоставляется по графику погашения равными долями не реже раза в месяц, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о рассрочке в срок до 3 лет при одном из критериев:

• снижение выручки более чем 50%;
• наличие убытков при одновременном снижении выручки более чем на 30%.

Кому продлили сроки отчетности

Для всех компаний и ИП продлили сроки сдачи отчетности. ФНС на сайте опубликовала таблицу с новыми сроками.

Баланс. Сроки сдачи бухгалтерской отчетности продляют на 3 месяца. Но данная поблажка касается не всех. К такому выводу пришли Минфин и ФНС (письмо от 07.04.2020 Минфина № 07-04-07/27289, ФНС № ВД-4-1/5878). Отсрочка касается только тех компаний, у кого документы содержат гостайну, и тех, кто попал под международные санкции. Все остальные организации ориентируются на сроки из НК. С учетом нерабочих дней по Указам Президента, которые продляют сроки, сдать баланс и форму 2 надо не позднее 6 мая.

Декларации. На 3 месяца продляют сроки налоговой отчетности, а также сроки сдачи расчетов по авансовым платежам, которые по НК надо сдать в марте — мае 2020 года. Таким образом, компании могут сдать декларации по УСН и имуществу — не позднее 30 июня 2020 года. Предприниматели могут сдать декларацию по УСН — не позднее 30 июля.

Расчеты по взносам и 6-НДФЛ. Что касается 4-ФСС, расчета по взносам за I квартал и 6-НДФЛ за I квартал, то срок сдачи 6-НДФЛ продлили на 3 месяца, а расчеты по взносам можно сдать до 15 мая 2020 года.

С расчетом 6-НДФЛ есть неясность с крайним сроком. По НК сдать отчет надо в последний день месяца, следующего за кварталом (п. 2 ст. 230 НК). Если срок переносится на три месяца, то сдать отчет надо не позднее последнего дня четвертого месяца, следующего за кварталом. То есть не позднее 31 июля. Однако в апреле срок попадал на 30 апреля. Если следовать нормам НК о расчете сроков, то срок переносится на три месяца, то есть на соответствующую дату последнего месяца. А значит, крайний срок — 30 июля (ст. 6.1 НК). ФНС в таблице как раз записала срок 30 июля.

СЗВ-М, СЗВ-ТД, вид деятельности в ФСС. В постановлении № 409 ничего не сказано про перенос сроков СЗВ-М, СЗВ-ТД, и документов для подтверждения основного вида деятельности в ФСС. Общий срок — не позднее 15 апреля. Учитывая, что дни до 30 апреля нерабочие, и с учетом общих правил переноса сроков (ст. 193 ГК), сдать отчеты и подтвердить вид деятельности можно не позднее 6 мая. ФСС это подтвердил (письмо ФСС от 13.04.2020 № 02-09-11/06-06-8452), но ПФР так и не сделал официальное заявление.

Если у вас аптека, клиника, непрерывное производство, вы торгуете продуктами или товарами первой необходимости, или относитесь к другим группам компаний и ИП, которые вправе работать во время карантина, то сроки сдачи СЗВ-М, СЗВ-ТД и документов о подтверждении основного вида деятельности в ФСС не сдвигаются. Надо сдать их не позднее 15 апреля.